该项目通过虚拟现实、多媒体、可视化技术、人机交互、网络通讯等技术，让学生在虚拟环境中对虚拟的审计对象进行审计，将背景知识、审计取证单、审计工作底稿等通过审计职业判断关联起来，力争再现农村污水处理专项审计过程，使得学生在最短的时间内熟悉和掌握农村污水处理专项审计，提高学生界定问题，发现问题和解决问题的能力，通过情景模拟提高学生的职业道德水平和应急处理能力，并促使学生关注民生，提高学生的社会责任感，提升学生对中国特色社会主义建设的制度自信和道路自信。

（1）实验原理

在了解背景知识的基础上，对审计故事情节和要素进行仿真模拟，围绕污水处理收集、输送和处理全流程，结合项目基本情况和相关文档，引导学生运用检查、审阅、观察等方法调查发现常规问题，在现场审计结束后，通过比对、检查、访谈等方法运用审计职业判断核实深层次问题，将审计取证单和审计底稿贯穿发现问题的全过程，加强学生对审计方法的深入理解，并提高学生对取证单、底稿等审计文档的深刻认识，通过学习审计底稿中发现问题的定性提高学生界定问题、分析问题和解决问题的能力。通过实验，可以加深学生对审计是严谨的“保证”业务的理解，加强学生对审计的“系统过程观”的理解。

知识点：共 8 个

①审计流程。审计机关属于行政机关，需要依法依规行政，审计流程是审计机关和审计人员必须遵守的工作程序，本项目以国家审计准则的相关规定为切入点，并进行了适当简化，旨在帮助学员重温审计知识。

②农村污水处理系统背景知识尤其是技术标准。农村污水处理系统包括污水收集、输送和处理三个重要环节，其相关背景知识和技术标准是农村污水处理系统的应然状态，是学生发现问题和衡量问题重要性的标准。审计就是实然和应然的比较，实然状态通过审计取证获得。

③审计取证单和审计工作底稿。取证单主要描述审计发现的事实，需要被审单位确认；底稿内容主要包括取证途径、审计发现、审计定性（含依据）及处理处罚。审计工作一般遵循“证据材料-取证单-底稿-报告-处理处罚决定”的基本逻辑，取证单和工作底稿是链接证据材料和审计报告的重要桥梁。

④审计取证方法。根据国家审计准则，审计取证方法主要包括检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作、分析等八种方法。这些方法不是空洞的说教，本实验再现了大部分审计方法的应用，尤其是在现场审计方面，观察、询问等方法非常普遍，在延伸审计方面用到了检查、分析、外部调查等方法。

⑤审计定性和处理处罚标准。审计要依法审计，更多地体现在依据法规，得出结论，做出决定。学生通过取证再现事实，通过取证单描述事实，通过审计定性予以抽样化，定性不同，处理处罚依据的法规也不同，这些定性和处理处罚依据是构成审计工作底稿的重要部分。本实验至少涉及到多个领域的多个法规。如中华人民共和国招投标法、中华人民共和国水污染防治法、中央农村环境保护专项资金环境综合整治项目管理暂行办法等法规。

⑥审计职业判断。审计职业判断贯穿整个审计过程。根据标准，判断应然和实然的差距，确定重点，编制审计实施方案，需要重要性判断；审计现场，面临复杂多变的环境，需要对取证方法进行科学选择，对审计发现进行审慎性判断；审计发现的问题要做重要性判断以确定是否写入审计报告；同时对问题定性与处理处罚需要运用自由裁量权确定审计决定内容。本案例的审计职业判断主要体现在现场审计和审计工作底稿编制方面。

⑦审计职业道德。实验过程中，审计职业道德面临考验。在审计发现的偷工减料、违法分包等问题会影响被审单位或被审领导干部的利益，必然会面临给审计人员送红包、打威胁电话等情形，面对这些情形，学生如何选择应对策略以维持独立性、保全自己以顺利完成审计任务至关重要。

⑧农村污水处理专项审计中的常见问题。审计更像是证伪活动，学生应围绕农村污水处理系统的总目标，分解为多个命题（问题），并采用命题论证式审计思路开展审计，因此学生作为农村污水处理专项审计人员应对常见问题了然于胸，才能在审计实验中运筹帷幄。

（2）核心要素仿真设计

本实验主要对以下要素进行了仿真：首先，对审计案例故事进行了仿真，本实验涵盖了农村污水处理专项审计的最常见的12个问题，这些问题来自真实的审计案例，实验涉及的居民住房、访谈对象、污水管道、窨井（盖）、污水处理设施的仿真程度高，有立体冲击效果，这些仿真对象基本再现了审计现场；其次，对审计相关文档进行仿真，尤其涉及取证单、底稿、合同、相关部门的批复等方面，这些文档有些是重要的审计档案，有些是用于发现深层次问题，这些文档仿真程度较高。

实验内容如下：

1.流程与法规认知。熟悉整个审计流程，包括送达审计通知书、召开进点会、了解基本情况、撰写实施方案、现场与延伸审计及编制审计报告；熟悉污水处理基础知识，包括污水收集、输送、处理、设施设备、技术参数、排放标准、投资与成本等；熟悉相关法律法规，包括审计法、审计法实施条例、国家审计准则、定性处理处罚标准等。以自主学习为主，教师讲授为辅，完成认知测试。

2.主体实验。需要完成非现场审计、现场审计与延伸审计三部分。非现场审计中需要仔细查阅包括项目批复、资金、招投标、施工、结算、审核及验收情况等方面资料，发现资金拨付及时性、是否公开招标及可研充分等问题。现场审计中需要观察虚拟场景，完成对住户（包括农家乐）、检查井、管道、污水处理设施等的现场调查，发现管网覆盖、油污隔离、管道铺设质量、雨污分流、设备闲置、数据造假等问题。延伸审计问题如违法分包、多头申报、虚假配套等就潜伏在非现场与现场审计中，发现问题才能进入延伸问题。发现问题后进行取证问题定性，并将附件添加到相应取证单下。

3. 结果汇报。主体实验完成后，进入结果汇报，编辑各个底稿，添加相应取证单，根据问题定性决定是否移交及移交的主管部门。查看实验报告，进行实验小结，提交报告，结束实验。

实验步骤共17步，具体如下：

第1步：点击“流程与法规”场景中高亮的图标，分别进入审计流程认知、污水处理认知、法律法规认知的学习。

其中审计流程认知包括了审计通知书、审计进点会、了解基本情况、审计实施方案、现场审计与非现场审计、以及编制审计报告。

第2步：点击下方菜单栏“认知测试”，进入认知测试环节，需要实验者完成相应基础知识的测试。

系统将从后台题库中随机抽取5道单项选择题，若实验者答题正确率在60%及以上，则可直接进入下一审计环节，反之，则弹出提示框，提示实验者你的基础知识认知和储备可能不足支撑顺利完成本次实验，是否返回继续学习、把基础打牢再行审计。若同意则返回认知学习部分，否则进入下一审计环节。

第3步：项目规划审查，发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

逐项审查“申报书”等项目规划材料，如有发现违法违规问题（含待延伸审计的疑点问题），请点击右下方拍照取证按钮，闭关弹窗后。点击生成取证单按钮，选择取证问题，并在取证单列表，点击查看，添加照片作为附件。本部分常见的问题为可行性研究不充分等等。

第4步：项目资金审查，发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

逐项审查“申报书”等项目规划材料，如有发现违法违规问题（含待延伸审计的疑点问题，常见疑点包括多头申报等等），请点击右下方拍照取证按钮，并生成取证单。本部分常见问题包括资金拨付不及时等等。

第5步：项目合同审查，发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

逐项审查“申报书”等项目规划材料，如有发现违法违规问题（含待延伸审计的疑点问题），请点击右下方拍照取证按钮，并生成取证单。本部分常见问题包括未公开招标等等。

第6步：观察鸟瞰图，发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

该部分的常见问题是雨污未分流。仔细核查污水与雨水管网及走向，可在晴天与雨天之间切换，如发现相应问题，请点击右下方拍照取证按钮，点击生成取证单按钮，选择取证问题，并在取证单列表，点击查看，添加照片作为附件。

第7步：点击“开始调查”进入现场审计，发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

进入污水处理站审计，查看是否有设备闲置的问题。走进并仔细观查污水处理站、点击高亮的设备部分，可以看到关于该设备是否正常工作的信息。如有发现违法违规问题，请拍照取证，并生成取证单。同时，还要注意查看处理站信息牌，看是否有多头申报的疑点，如有发现该疑点问题，请拍照取证，并生成取证单，以备后面进行延伸审计。

第8步：进入污水处理站审计，查看是否有超标排放和数据造假的问题，如发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

绕到污水处理站外部出水口，仔细观查高亮部分的河道排放口，点击查看是否存在出水污浊等问题，如有怀疑则采用送检。根据水质检测结果判断，如有发现违法违规问题，请生成取证单。

第9步：沿着现场道路向前走，使用观察法和访谈法发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

常见的问题是污水管道质量不达标，实验者注意点击打开窨井盖检察污水管道的规格是达标，是否遵循出水口>=进水口的基本原则，如有发现违法违规问题，请拍照取证，并生成取证单。

同时，还要注意点击高亮村民与之交谈，常见问题包括雨污分流的问题，违法分包疑点等等，如有发现违法违规问题，请拍照取证，并生成取证单。

第10步：沿着现场道路继续向饭店方向走，使用观察法和访谈法发现违法违规问题或疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

常见的问题是油污未隔离不达标，实验者注意点击打开窨井盖检察污水管道是否通畅、是否有油污堵塞等等，如有发现违法违规问题，请拍照取证，并生成取证单。

第11步：沿着现场道路继续向偏僻的居民家方向走，使用观察法和访谈法发现违法违规问题或待延伸审计的疑点问题，并拍照取证和生成取证单。

常见的问题是管道覆盖不足，实验者注意点击打开窨井盖检察污水管道是否有进水管道、是否为虚假窨井等等，如有发现违法违规问题，请拍照取证，并生成取证单。

第12步：点击选择需要延伸审计的多头申报问题

点击右下方取证单列表，调出多头申报疑点问题，点击“审计”按钮，进行延伸审计，根据基础知识与实践经验，正确选择需要延伸的部门。

第13步：点击选择需要延伸审计的虚假配套问题

点击右下方取证单列表，调出虚假配套疑点问题，点击“审计”按钮，进行延伸审计，根据基础知识与实践经验，正确选择需要延伸的部门。

第14步：点击选择需要延伸审计的违法分包问题

点击右下方取证单列表，调出违法分包疑点问题，点击“审计”按钮，进行延伸审计，根据基础知识与实践经验，正确选择需要延伸的部门。

第15步：点击“审计定性”以及右下方编辑底稿按钮进行审计结果的汇总与处理

依次选择相应问题，并添加相应取证单，完成后点击提交底稿。

第16步：点击“审计定性”以及右下方编辑底稿按钮进行审计结果的定性与移送

根据该底稿反应问题的判断是否需要移送相关部门，并需要准确判断该问题应该移送给哪个相关主管部门。

第17步：提交实验报告——点击下方菜单中的实验报告按钮，查看各项得分情况，如有需要，可关闭后继续完善实验。如对成绩满意，请编辑实验小结，完成后点击提交，关闭弹出点击退出按钮完成实验。